Phuket est depuis longtemps une destination prisée des expatriés et des acheteurs étrangers, les attirant par ses paysages magnifiques, sa forte communauté d'expatriés et son marché immobilier en pleine croissance. L'attrait de l'île provient d'une combinaison de facteurs, notamment une culture dynamique, une infrastructure développée, des réglementations relativement souples en matière de propriété et un régime fiscal favorable.
Cependant, le Département des impôts thaïlandais a récemment annoncé des changements concernant l'imposition des revenus de source étrangère rapatriés en Thaïlande. Ces changements, visant à élargir l'assiette fiscale, pourraient affecter à la fois les expatriés et les acheteurs étrangers.
Comprendre la loi thaïlandaise sur l'impôt sur le revenu est essentiel pour se conformer aux réglementations énoncées dans le Code des impôts thaïlandais. Dans cet article, vous apprendrez ce que signifie la nouvelle loi sur l'impôt sur le revenu en Thaïlande et comment elle impacte les expatriés et les acheteurs de biens immobiliers étrangers.
Principes clés de la nouvelle loi sur l'impôt sur le revenu en Thaïlande
Selon les amendements au code des impôts, en vigueur à partir du 1er janvier 2024, le Département des impôts thaïlandais a modifié la manière dont les revenus étrangers sont imposés pour les résidents.
Toute personne résidant en Thaïlande pendant une période ou des périodes totalisant plus de 180 jours au cours d'une année fiscale (civile) est redevable de l'impôt sur les revenus de sources situées en Thaïlande ainsi que sur la partie des revenus de sources étrangères qui est rapatriée en Thaïlande. Cela s'applique quelle que soit la nationalité.
Revenu de source thaïlandaise : Si un étranger tire un revenu de sources situées en Thaïlande (par exemple, travail effectué, entreprise exploitée ou actifs situés en Thaïlande), ce revenu est soumis à l'impôt sur le revenu, qu'il soit payé en Thaïlande ou à l'étranger. Par exemple, si vous achetez une propriété à Phuket pour un investissement, le revenu généré par votre propriété sera imposé selon cette règle, car il est généré dans le pays.
Revenu de source étrangère : Si un étranger tire un revenu de sources situées en dehors de la Thaïlande, ce revenu est soumis à l'impôt sur le revenu si les conditions suivantes sont remplies :
Le revenu est gagné au cours de toute année fiscale à partir du 1er janvier 2024 par un étranger qui séjourne en Thaïlande pendant 180 jours ou plus au cours de cette année fiscale.
Le revenu gagné est rapatrié en Thaïlande (totalement ou partiellement), même si ce rapatriement a lieu au cours d'une année fiscale ultérieure.
Les revenus étrangers seront imposés à un taux progressif allant de 5% à 35%. Le système fiscal thaïlandais garantit que plus le revenu est élevé, plus les taux applicables sont élevés, alignant ainsi la charge fiscale sur la capacité financière de l'individu.
La nouvelle loi n'affecte pas seulement la responsabilité fiscale individuelle, mais signale également un virage vers une approche fiscale plus complète. Elle reflète une tendance mondiale à taxer les revenus mondiaux des résidents et influence le paysage des investissements étrangers en Thaïlande, y compris à Phuket.
Impacts sur les expatriés
Phuket est devenue une destination de choix pour les expatriés en quête d'une qualité de vie élevée, d'un coût de la vie abordable et d'opportunités commerciales. Comprendre la loi fiscale locale est essentiel pour la conformité, l'optimisation de la planification fiscale, l'évitement des pénalités et la gestion efficace des finances.
De nombreux expatriés pourraient craindre que leurs diverses sources de revenus étrangers ne soient désormais affectées. Les sources de revenus courantes gagnées en tant que résident fiscal thaïlandais — telles que les pensions, les dividendes d'investissement ou les bénéfices d'entreprises à l'étranger — sont désormais potentiellement imposables si elles sont transférées en Thaïlande.
L'impact exact dépend de plusieurs facteurs, notamment le moment du rapatriement, le type de revenu et l'application de tout traité fiscal ou exemption. Il est important pour les expatriés d'évaluer leur situation financière personnelle et de comprendre quelles sources de revenus peuvent désormais être soumises à la nouvelle loi thaïlandaise sur l'impôt sur le revenu.
Qu'est-ce qui relève généralement de la catégorie des revenus imposables ?
Revenus d'emploi : salaire, primes, commissions et autres avantages liés à l'emploi
Revenus d'entreprise : bénéfices d'entreprise ou de travail indépendant
Revenus de placements : intérêts, dividendes et gains en capital provenant de placements
Revenus locatifs : revenus provenant de la location de biens immobiliers tels que maisons, appartements, condos et espaces commerciaux
Autres revenus : redevances, pensions et certains types de gains exceptionnels
En 2025, le Département des impôts thaïlandais a proposé une période de grâce pour les revenus gagnés à partir de 2024, permettant un rapatriement en franchise d'impôt dans les deux années civiles. Cela a partiellement atténué les implications fiscales pour les expatriés, en particulier ceux qui rapatrient des revenus de retraite ou des gains d'investissement pendant la période d'exemption.
Le 4 août 2025, un rapport du Bangkok Post a confirmé que le Département des impôts accélère cette législation et vise à la finaliser en 2025. La nouvelle loi devrait entrer en vigueur à partir du 1er janvier 2026. Cependant, elle pourrait être appliquée rétroactivement une fois promulguée, laissant la date d'application finale sujette à confirmation.
Pénalités en cas de non-conformité
Le non-respect des obligations de déclaration fiscale peut entraîner des pénalités, notamment :
Une pénalité de 200% de l'impôt dû
Une majoration de 1,5% par mois tant que l'impôt n'est pas payé
Une amende pouvant aller jusqu'à 200 000 THB ou un an d'emprisonnement (ou les deux) s'il est établi qu'une déclaration a été intentionnellement retenue pour échapper aux impôts
Impacts sur les acheteurs étrangers
Pour les étrangers souhaitant acheter une propriété à Phuket, ces changements pourraient accentuer l'importance des stratégies de planification fiscale, augmentant ainsi le besoin de consulter des experts locaux. Les acheteurs étrangers doivent comprendre les implications fiscales lors de la planification des investissements afin de maximiser leurs rendements.
Malgré les complexités introduites par la nouvelle loi, Phuket continue d'offrir de nombreux avantages aux acheteurs étrangers. Le marché immobilier est relativement stable, avec une croissance constante des valeurs immobilières par rapport à des marchés plus volatils ailleurs.
Les facteurs contributifs comprennent :
Une forte dépendance aux achats au comptant
Un secteur touristique florissant stimulant la demande locative
Un développement constant des infrastructures
Cela crée un environnement d'investissement favorable, permettant aux acheteurs d'avoir confiance dans le potentiel à long terme.
Phuket présente également un fort potentiel de revenus locatifs grâce à son industrie touristique et à sa communauté d'expatriés. Les investisseurs peuvent s'attendre à des rendements attractifs tant des locations de vacances à court terme que des baux à long terme pour les expatriés et les nomades numériques. Des zones populaires comme Patong, Kata et Bangtao affichent des taux d'occupation élevés, surtout pendant les hautes saisons.
Résumé
Les nouveaux critères de taxation de la Thaïlande pour les revenus de source étrangère représentent un changement significatif pour les personnes résidant dans le pays plus de 180 jours par an. Cela nécessite une planification fiscale et une tenue de registres minutieuses pour les particuliers et les entreprises.
Pour les expatriés, ces changements peuvent accroître les charges de conformité. Consulter un conseiller fiscal qualifié, familiarisé avec la réglementation fiscale thaïlandaise et les traités fiscaux applicables, est essentiel pour une compréhension claire de votre situation.
Pour les acheteurs et investisseurs étrangers, les conseils professionnels sont tout aussi importants. Les conseillers fiscaux peuvent vous aider à comprendre comment les nouvelles règles peuvent affecter votre stratégie immobilière et assurer la conformité, tout en minimisant les risques et en maximisant la rentabilité.
Enfin, comprendre les obligations de la Thaïlande en matière d'échange d'informations fiscales peut éclairer vos décisions d'investissement et assurer la conformité avec les réglementations internationales.
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